Добавлено (29.04.2012, 22:35)
---------------------------------------------
1. Снижение фискального давления на экономику, прежде всего на крупный бизнес.

Очевидно, что этот приоритет можно объяснить и тесными связями нынешней провластной коалиции с мощным промышленным капиталом. Однако главным фактором, побуждающим любое правительство снижать налоговый пресс, является необходимость безотлагательной модернизации промышленности. Украинская промышленность, являющаяся основой национальной экономики, характеризуется значительным износом основных фондов, технологическим отставанием, высокой ресурсоемкостью. Налоговая реформа призвана расширить внутренний финансовый ресурс предприятий для инвестиций, прежде всего за счет источников амортизации и прибыли.

2. Повышение фискальной эффективности налоговой системы за счет расширения полномочий и инструментов влияния на бизнес налоговых и таможенных органов.

Сегодня правительству не хватает финансовых ресурсов на покрытие текущих расходов, а уже в ближайшем будущем ему придется искать средства для ускорения подготовки к Евро-2012 и компенсации потерь доходов бюджета от снижения налогового давления на экономику. В данном контексте правительство четко декларирует намерение бороться с минимизацией налогообложения и теневой экономикой, поскольку иные пути наполнения бюджета, в частности повышение налогообложения товаров роскоши, пока по разным причинам невозможны.

3. Формирование лояльного электората.

К сожалению, правительству не удалось в полной мере вывести проект Налогового кодекса из политической плоскости. Поэтому одним из приоритетов в процессе подготовки документа является электоральный, связанный с необходимостью сформировать положительное общественное отношение большинства социальных групп. Из-за этого ощутимо страдает качество проекта, поскольку, стремясь удовлетворить всех сразу, Кабмин распыляет ресурсы и размывает точки прорыва.

Вследствие этого и первый, и второй варианты проекта характеризуются рядом популистских положений, такими как налоговые каникулы для мелкого бизнеса, которые формально вводятся в столь ограниченных масштабах, что данная норма вообще теряет экономический смысл. Кроме того, правительство активно манипулирует собственными инициативами, то усиливая налоговое давление на физических лиц, то отказываясь от него.

Но в целом правительство определило довольно адекватные приоритеты, хотя их следовало бы дополнить и расширить. Например, вряд ли стоит ограничиваться стимулированием инвестиционной активности только в промышленности. Более целесообразно было бы говорить о стимулировании инвестиционной активности как таковой и, соответственно, закладывать в проекте Налогового кодекса универсальные механизмы, а не только «заточенные» под инвестиционные планы мощных украинских ФПГ, лояльных к правительству.

Еще более дискуссионны сегодня предложенные механизмы реализации задач в рамках определенных приоритетов. Как и первый, второй вариант проекта подвергается жесткой критике. Частично она обоснована, частично — обусловлена политическими факторами.

Добавлено (29.04.2012, 22:36)
---------------------------------------------
В целом Налоговый кодекс априори не может быть хорошим или плохим, поскольку затрагивает интересы двух групп с противоположными интересами — налогоплательщиков, стремящихся минимизировать налогообложение, и налоговиков, чьей задачей является мобилизация в бюджет максимально возможного объема средств. Понятно, что в такой ситуации положительное решение для одной стороны автоматически будет нарушать интересы другой.

Дискуссия вокруг проекта Налогового кодекса должна быть сфокусирована на проблеме эффективности и отвечать на вопрос: является ли предложенный правительством механизм достижения поставленных задач наиболее эффективным? К сожалению, ни по одному из сформулированных приоритетов нельзя с полной уверенностью утверждать, что выбран лучший вариант.

Снижение налогового давления на экономику: позиция правительства vs ограниченность ресурсов
Снижение налогового давления на экономику является одной из самых актуальных задач для Украины. На макроэкономическом уровне высокая налоговая нагрузка иллюстрируется высоким показателем налогового коэффициента, отражающего уровень перераспределения ВВП через консолидированный бюджет страны системой налогообложения. В прошлом году он приблизился к 40%, тогда как еще в 2004-м был на уровне 31,8%. Кстати, средний уровень налогового коэффициента для стран — новых членов ЕС, экономики которых по качественным характеристикам сходны с украинской, составляет около 33%.

Таким образом, очевидно, что Налоговый кодекс призван способствовать снижению фискального давления на экономику. Но этот процесс должен быть направлен на решение конкретных экономических задач. Правительство же рассматривает снижение налогов как самоцель. В рамках налоговой реформы предлагается:

а) уменьшить количество налогов;

б) снизить ставки налогов на прибыль и добавленную стоимость;

в) заморозить ставки других налогов, особенно затрагивающих интересы мощного бизнеса.

Что касается уменьшения количества налогов, то правительство действительно предлагает резко уменьшить число налоговых платежей. Вместо 28 общегосударственных и 14 местных налогов и сборов (дальше — налогов), закрепленных Законом Украины «О системе налогообложения», проект Налогового кодекса предлагает ввести соответственно 19 и 5. Часть нынешних налогов предлагается отменить (налог на недвижимое имущество, сбор за проведение гастрольных мероприятий, налог на промысел), другую часть — перевести в режим неналогового платежа (судебный сбор, государственная пошлина).

Сокращение количества государственных налогов и сборов можно записать в актив правительства. Но мы должны констатировать, что из системы налогообложения были изъяты те налоги, которые и так фактически не функционировали или не создавали фискального давления на экономику, а только перераспределяли средства в направлении поддержки отдельных сфер. В частности, сбор за проведение гастрольных мероприятий, направляемый в специальный фонд бюджета, используется в качестве инструмента поддержки отечественной культуры за счет налогообложения деятельности в Украине зарубежных артистов. Поэтому его отмена не представляется необходимой и существенно снижающей налоговое давление на экономику. Аналогичное замечание касается судебного сбора, государственной пошлины, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

При этом, поскольку местные налоги входят в корзину, которая не учитывается при расчете государственных трансфертов, рациональной представляется передача из перечня государственных в местные ряда налогов и сборов, на объем мобилизации которых местные органы власти оказывают значительное влияние. В частности, таковыми являются единый налог и плата за землю. Однако и второй вариант проекта кодекса не предполагает передачи ни одного из государственных налогов в систему местных.

Что касается снижения ставок налогов, напомним: первый вариант документа предполагал поэтапное снижение ставки НДС в период с 2012-го
по 2014 год с 20 до 17%. Кроме того, планировалось снижение налога на прибыль предприятий на 5 п.п. — с 25 до 20% в 2011 году и его дальнейшее ежегодное снижение на 1 п.п. — до 17% в 2014-м. Правда, одновременно кодекс предусматривал введение дополнительной ставки налога на прибыль (для местных бюджетов). Во втором варианте Налогового кодекса с 2014 года для резидентов устанавливается единая ставка налога на прибыль в размере 20% (24% — с 1.12.2012 г., 22% — с 1.12.2013 г.), а ставка НДС — 17%.

Добавлено (29.04.2012, 22:38)
---------------------------------------------
Эта инициатива вроде бы не вызывает возражений, но нельзя не указать на некоторую противоречивость позиций.

Во-первых, отсутствует системность и последовательность в вопросах снижения налогов. Классическая теория эффективного налогообложения гласит, что для достижения максимального положительного эффекта снижение ставок должно сопровождаться сокращением налоговых льгот. Однако при резком снижении ставок НДС и налога на прибыль правительство значительно расширяет перечень льгот, освобождений и преференций, особенно в рамках специальных налоговых режимов. Считаем, что Украине необходимо наконец-то четко определиться, какую именно стратегию сокращения налогового давления на экономику избрать:

а) резкого сокращения номинальных ставок налогов при ликвидации абсолютного большинства льгот и исключений или;

б) сохранения налогового давления на нынешнем уровне или умеренного его уменьшения при снижении фактических ставок за счет предоставления локальных льгот и преференций (стимулирование инновационной деятельности, повышение деловой активности на депрессивных территориях и т.д.).

Во-вторых, довольно сомнительно с точки зрения целесообразности и эффективности предлагаемое снижение ставки НДС. Правительству не удастся одновременно снизить ставки ключевых налогов. Поскольку отечественная экономика требует оживления инвестиционной деятельности, то, на наш взгляд, необходимо сосредоточиться на снижении фактической ставки на прибыль и лишь при наличии ресурсов переходить к снижению ставки НДС, но в долгосрочной перспективе. Снижение ставки НДС до 17% в условиях острого дефицита ресурсов не выглядит неотложным решением.

Есть замечания и по поводу предложения заморозить ставки отдельных налогов, особенно затрагивающих интересы крупного бизнеса. Для многих ставок, выраженных в твердых величинах, прежде всего акцизного налога и платы за использование природных ресурсов, в обоих вариантах кодекса предусматривается только их индексация. Вместе с тем индексация на ИЦП или ИПЦ является механизмом защиты этих платежей от инфляционных процессов. Таким образом, правительство считает целесообразным сохранение налоговой нагрузки на нынешнем уровне.

Однако возникают вопросы относительно экономической обоснованности действующих ставок. Прежде всего, это касается платы за пользование недрами, которая в Украине значительно ниже по сравнению с налоговой нагрузкой не только в европейских странах, но и в России, странах Азии, являющихся главными конкурентами Украины на мировых сырьевых рынках.Cиротинаек-301